Odliczanie Vat dla przedsiębiorców wykorzystujących samochód firmowy - nowelizacja

Zwiększenie zakresu zwrotu VAT dla przedsiębiorców wykorzystujących samochód firmowy również do celów prywatnych, przesunięcie terminu wejścia w życie nowych przepisów na 1 kwietnia oraz rezygnacja z ewidencji przebiegu pojazdów dla osób chcących odliczać pełny VAT – to najważniejsze poprawki do projektu nowelizacji ustawy o VAT zgłoszone w drugim czytaniu w Sejmie.

Prace nad nowelizacją ustawy o VAT przebiegają w ekspresowym tempie. Wczoraj miało miejsce pierwsze czytanie projektu w Sejmie, po którym został on skierowany do Komisji Finansów Publicznych. Komisja obradowała jeszcze tego samego dnia, a już dziś odbyło się drugie czytanie projektu. Po nim projekt trafił ponowie do KFP.

W czasie drugiego czytania posłowie ponownie zgłosili poprawki, które dzień wcześniej odrzuciła Komisja. Najważniejsze z nich zakładają m.in. zwiększenie odliczenia VAT przy zakupie samochodu i paliwa przez przedsiębiorców wykorzystujących auta firmowe również na cele prywatne - z 50% do 80% (PiS), a nawet 99% (TR i SLD). SLD chce przy tym jednocześnie wykreślenia braku możliwości pełnego odliczenia VAT dla samochodów wykorzystywanych wyłącznie na cele firmowe przez osoby prowadzące działalność gospodarczą w miejscu zamieszkania.

Kolejna ważna poprawka - zgłoszona przez PiS - dotyczy wykreślenia obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów. Według rządowego projektu, tak mieliby robić przedsiębiorcy korzystający z aut wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej (aby korzystać z prawa do pełnego odliczenia VAT od zakupu samochodu i paliwa). Przyjęcie zgłoszonej przez PiS poprawki oznaczałoby, że do potwierdzenia faktu, że samochód firmowym jest wykorzystywany wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej przedsiębiorcy nie musieliby prowadzić ewidencji.

Posłowie PO i TR chcą też wydłużenia obecnie obowiązujących przepisów pozwalających odliczać pełny VAT od zakupu tzw. samochodów z kratką. Zgłoszona przez te partie poprawka zakłada odroczenie wejścia w życie nowych przepisów do 1 kwietnia. Rząd chce, aby nastąpiło to 1 marca.


źródło: informacja prasowa

Jak odliczyć Vat od samochodu firmowego? Nowe zasady w 2014. Porady eksperta.

Zmiany w VAT, które weszły w życie z początkiem 2014 roku, nie pozostały bez wpływu na kwestie związane ze sprzedażą samochodu firmowego. Jako że posiadanie takiego auta jest korzystne podatkowo, zapewne wielu przedsiębiorców korzysta z tego rozwiązania. Wielu też zastanawia się, czy sprzedając firmowy pojazd w 2014 roku będzie trzeba doliczyć VAT? 

Brak kilometrówki i rozliczanie kosztu zakupu (przez amortyzację) – oto dwie najważniejsze zalety przemawiające za wprowadzeniem samochodu do firmy. A wady? Pierwsza z nich, nieco łatwiejsza do opisania, to konieczność rozliczania zysku ze sprzedaży samochodu w przychodach firmy. Natomiast druga wada to konieczność doliczania VAT-u w związku ze sprzedażą lub korygowania VAT-u, gdy przysługiwało zwolnienie.

Sprzedaż samochodu firmowego – jak należało rozliczać VAT przed 2014 r.?

Przed 2014 r. zasady zwolnienia z VAT sprzedaży samochodu firmowego były następujące:

Jeżeli przedsiębiorcy nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT w związku z kupnem samochodu, to VAT-u nie trzeba było doliczać sprzedając ten samochód, o ile był on w firmie dłużej niż 6 miesięcy.

Jeżeli przedsiębiorca odliczył VAT częściowo (60%) wprowadzając samochód do firmy, to:

sprzedając go mógł zastosować zwolnienie, jeśli samochód był w firmie dłużej niż 6 miesięcy,

odliczony VAT należało ewentualnie skorygować.

Te zasady zmieniły się z początkiem 2014 r.

VAT od sprzedaży samochodów firmowych – zasady od 2014 r.

Z początkiem 2014 r. z ustawy o VAT zniknęło pojęcie „towarów używanych”. To właśnie ten zapis pozwalał na zastosowanie zwolnienia opisanego powyżej. Towarem używanym określana była rzecz, która należała do firmy dłużej niż 6 miesięcy – sprzedaż takiego „towaru” (w tym również np. wyposażenia, czy samochodu) była zwolniona z VAT.

Z uwagi na usunięcie tego przepisu z ustawy o VAT, zasady doliczania VAT-u w związku ze sprzedażą samochodów firmowych wyglądają obecnie następująco:

Jeżeli samochód służył wyłącznie w działalności zwolnionej z VAT to jego sprzedaż nie wymaga doliczenia VAT.

Chodzi o sytuację, w której przedsiębiorca korzysta ze zwolnienia z VAT i samochód służy mu tylko w tej działalności. Zwolnienie z VAT można uzyskać na podstawie limitu sprzedaży (150 tys. zł w ciągu roku) lub rodzaju działalności (zwolnieni z VAT są m.in. lekarze).

Jeżeli samochód:

służył w działalności opodatkowanej,

podczas wprowadzania go do firmy przedsiębiorca odliczył 50% lub 60% VAT (nie więcej niż 5000 zł lub 6000 zł) na podstawie m.in. faktury,

to można zastosować zwolnienie z VAT.

Nie ma wtedy znaczenia jak długo samochód był w firmie, zaś kluczowe są: fakt odliczenia VAT oraz konieczność posiadania faktury. Te warunki muszą być spełnione łącznie. Oznacza to, że jeśli przedsiębiorca dysponuje fakturą (np. wystawioną na siebie jako osobę prywatną), z której nie mógł odliczyć VAT, to z opisanego zwolnienia skorzystać nie może.

Jako podstawę zwolnienia z VAT należy w tym przypadku podać to  HYPERLINK "http://www.przepisy.gofin.pl/przepisy,4,32,32,2544,,,rozporzadzenie-ministra-finansow-z-dnia-20122013-r-w-sprawie.html" rozporządzenie z 20 grudnia 2013 r. (par. 3., ust. 1, pkt. 20).

Kiedy trzeba doliczyć VAT?

Z powyższych dwóch przypadków zwolnień wyłania się też informacja o tym kiedy TRZEBA doliczyć VAT. Można opisać dwie takie sytuacje:

Samochód wprowadzony do firmy z opcją odliczenia 100% VAT

Jeżeli przedsiębiorca odliczył 100% VAT wprowadzając samochód do firmy, to na pewno musi doliczyć 23% VAT sprzedając go. Obecnie dotyczy to tylko samochodów ciężarowych, w tym z tzw. kratką. Wkrótce zaś najprawdopodobniej będzie to dotyczyło także samochodów osobowych, ale tylko tych wykorzystywanych wyłącznie w działalności gospodarczej.

Samochód wprowadzony do firmy bez możliwości odliczenia VAT

Jeśli samochód służy w działalności opodatkowanej i został wprowadzony do firmy bez możliwości odliczenia VAT, np. na podstawie:

faktury marża, 

faktury zw, 

umowy sprzedaży, 

umowy darowizny, 

oświadczenia,

to sprzedając go trzeba doliczyć VAT 23%. Tutaj również nie ma znaczenia jak długo samochód należał do firmy.

Jak uniknąć konieczności doliczenia VAT?

Druga sytuacja jest bardzo niekorzystna dla wielu przedsiębiorców. Okazuje się bowiem, że wprowadzenie do firmy samochodu bez możliwości odliczenia VAT-u nakazuje doliczyć VAT podczas sprzedaży. Oczywiście, podatek dolicza się według stawki podstawowej 23%, co może skutkować wysoką kwotą. Czy można tego uniknąć?

Tak. Aby uniknąć konieczności doliczania VAT przedsiębiorca musi najpierw przenieść samochód do majątku prywatnego. Taka czynność nie wymaga doliczania VAT-u, jeżeli przedsiębiorca wcześniej go nie odliczył. Następnie samochód można sprzedać jako osoba prywatna nie doliczając już do sprzedaży VAT-u.

Sebastian Bobrowski – dyrektor finansowy inFakt.pl

źródło: informacja prasowa